Pamiętaj, że e-handel, jak każdy handel, opiera się na marży. Musisz obracać dużymi kwotami i liczbą produktów, żeby wyjść na swoje. Być może właśnie efekt skali charakterystyczny dla prowadzenia biznesu w internecie oraz dostęp do potencjalnie nieograniczonego rynku jest szansą na pozyskanie takiej liczby klientów, która Przedsiębiorca, który prowadzi handel samochodami, może ten rodzaj działalności opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym. Jednak problem może stanowić wybór odpowiedniej stawki, w zależności od sytuacji mogą być one bowiem różne. Podatnik musi mieć także na względzie, że niektóry rodzaj czynności spowoduje utratę prawa do korzystania z ryczałtu. Ryczałt ewidencjonowany - na czym polega? Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi uproszczoną formę opodatkowania. Zaletą tego sposobu opodatkowania jest brak konieczności prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Podatnik musi jedynie prowadzić ewidencję przychodów, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Kiedy prowadzimy działalność opodatkowaną za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego, wielkość należnego podatku zależna jest jedynie od wielkości przychodów. Koszty nie mają wpływu na podatek odprowadzany do urzędu skarbowego. Stawka ryczałtu jest stała, niezależnie od wielkości przychodów. Ważne! Podatnicy, którzy opodatkowują działalność na zasadach ryczałtu, muszą pamiętać o limicie przychodów. Przedsiębiorca, który w poprzednim roku podatkowym przekroczył przychód w kwocie 250 000 euro, nie może dalej korzystać z tej formy opodatkowania. Należy jednak mieć na względzie, że dla różnych rodzajów działalności ustalone zostały poszczególne wysokości stawek ryczałtu. Jednak nie jest to forma opodatkowania dostępna dla wszystkich podatników. Dlatego też, kiedy rozpoczynamy prowadzenie działalności czy też rozszerzamy jej zakres o handel samochodami, istotne jest dokładne określenie profilu firmy. Profil firmy a rodzaj opodatkowania Przedsiębiorca, który ma zamiar prowadzić handel samochodami, powinien dokładnie sprecyzować, czym będzie się zajmować. Od profilu prowadzonej działalności będą bowiem zależały konsekwencje podatkowe w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Handel samochodami - co to dokładnie oznacza? W celu sprecyzowania zakresu prowadzonej działalności związanej z samochodami przedsiębiorca powinien wiedzieć, co należy rozumieć poprzez pojęcie handel samochodami. Otóż handel to działalność usługowa polegająca na sprzedaży w stanie nieprzetworzonym nabytych uprzednio produktów i towarów. W związku z tym przez handel samochodami rozumie się zakup i odsprzedaż samochodu bez dokonywania w nim zmian. Przy czym przyjmuje się, że warunek nieprzetworzenia zostaje spełniony również wtedy, gdy podatnik dokona drobnych napraw pojazdu, bez zmiany jego formy oraz przeznaczenia. Jeśli podatnik prowadzi działalność polegającą na zakupie samochodów w celu ich dalszej odsprzedaży, to czynności takie należy traktować jako handel samochodami. Taki handel opodatkowany jest 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to najniższa stawka ryczałtu, jaką podatnik może opodatkować sprzedaż. Pośrednictwo w sprzedaży pojazdów a ryczałt ewidencjonowany Jeśli jednak przedsiębiorca bezpośrednio nie handluje samochodami, a jedynie uczestniczy w transakcji handlowej pomiędzy sprzedającym a kupującym, to sprawa wygląda inaczej. Ważne! Działalność sklasyfikowana jako usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (PKWiU opodatkowana jest 17% stawką ryczałtu ewidencjonowanego. Należy mieć na względzie, że w przypadku pośrednictwa w sprzedaży samochodów przychód podatnika stanowi uzyskana prowizja z tytułu sprzedaży, nie zaś cała cena uzyskana ze sprzedaży pojazdu. Działalność prowadzona w formie komisu a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Działalność komisu polega na tym, że przyjmujący zlecenie (komisant) zobowiązuje się do sprzedaży lub kupna rzeczy ruchomych na rachunek dającego zlecenie (komitenta), ale we własnym imieniu, przy czym komisant za czynności te otrzymuje wynagrodzenie (prowizję). Ważne! Przedsiębiorca, który prowadzi komis samochodowy na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zobowiązany jest do opodatkowania sprzedaży stawką 8,5%. Przy czym przychód komisanta stanowi prowizja uzyskana ze sprzedaży, a nie cała kwota sprzedaży samochodu. Handel częściami samochodowymi pozbawia prawa do ryczałtu? Jak stanowi art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Dlatego też, jeśli podatnik oprócz handlu samochodami zacznie sprzedawać części samochodowe, to traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli jednak części i akcesoria do samochodów podatnik nabywa w celu naprawy danego pojazdu, a ich wartość wliczona jest w cenę usługi, to nie pozbawia to prawa do opodatkowania działalności za pomocą ryczałtu. Natomiast, gdy części i akcesoria samochodowe stanowią odrębną pozycję na fakturze, a co za tym idzie, powodują osiągnięcie przychodu z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, powodują utratę prawa do ryczałtu ewidencjonowanego. Przy czym nie ma tutaj większego znaczenia fakt, czy są to części nowe, czy też używane. Jak więc wynika z powyższego, możliwość zastosowania opodatkowania działalności za pomocą ryczałtu i zastosowana stawka zależą od zakresu działalności. Dlatego też zakładając działalność związaną z handlem samochodami, koniecznie jest skrupulatne doprecyzowanie, czym firma będzie się zajmować. Kody GTU, czyli kody grup towarów i usług to szczególne oznaczenia sprzedaży wprowadzone na potrzeby JPK_V7, który obowiązuje od 1 października 2020 r. Kody GTU dotyczą grup towarów i usług z branż szczególnie narażonych na nadużycia podatkowe. Wyróżnić można 13 kodów wchodzących w skład tej klasyfikacji. Obowiązek ich stosowania mają czynni podatnicy VAT, którzy dokonują

RADAJeżeli prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością w zakresie handlu, która zostanie sklasyfikowana pod symbolem PKWiU lub PKWiU to będzie podlegała opodatkowaniu stawką 3%. Jeżeli jednak prowadzona przez Pana działalność zostałaby sklasyfikowana pod symbolem PKWiU jako pośrednictwo w sprzedaży pojazdów mechanicznych, to przychody z niej uzyskiwane będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 17%.UZASADNIENIEAby odpowiedzieć na Pana pytanie, należy ustalić, z jakim dokładnie rodzajem działalności mamy do czynienia. Stawka ryczałtu będzie bowiem uzależniona od sklasyfikowania świadczonych przez Pana z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przychody z działalności usługowej w zakresie handlu są opodatkowane ryczałtem w wysokości 3%. Przez działalność usługową w zakresie handlu należy rozumieć sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych ZAPAMIĘTAĆDziałalność usługowa w zakresie handlu to sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych związku z powyższym, jeżeli prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością w zakresie handlu samochodami, która zostanie sklasyfikowana pod symbolem PKWiU lub PKWiU będzie podlegała opodatkowaniu stawką 3%.Jeżeli jednak prowadzona przez Pana działalność zostałaby sklasyfikowana pod symbolem PKWiU jako pośrednictwo w sprzedaży pojazdów mechanicznych, to zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przychody z niej uzyskiwane będą opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 17%.Warto jednak zaznaczyć, że w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. g) ww. ustawy zastrzeżono, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu. Ponieważ ustawodawca nie zastrzegł, o jaki przedmiot umowy komisu chodzi, to należy uznać, że stawka ta znajdzie zastosowanie do wszystkich umów komisu, w tym komisu samochodowego. Potwierdzają to również organy podatkowe. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 30 czerwca 2005 r., nr PB4/005-SIP-5/05, czytamy, że:W myśl natomiast art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. g) cyt. ustawy ryczałt od prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu wynosi 8,5%. (...) Skoro zatem ww. przepis stanowi o prowizji uzyskiwanej przez komisanta z wykonania umowy komisu - nie określając przedmiotu umowy - to należy uznać, że stawka 8,5% dotyczy wszelkich rodzajów komisu, w tym również komisu samochodowego. A zatem prowizja uzyskana przez Panią ze sprzedaży samochodów na podstawie umowy komisu, o jakiej mowa w przytoczonych przepisach Kodeksu cywilnego, jest opodatkowana stawką ryczałtu w wys. 8,5%, a Pani stanowisko zawarte w zapytaniu w ww. kwestii jest zgodne z obowiązującymi przepisami prawa prawna:- art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. b), art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych - z 2000 r. Nr 144, poz. 930; z 2006 r. Nr 217, poz. Kępskaekspert w zakresie podatków dochodowych

handel samochodami działalność gospodarcza. 31.07.2023 Darowizna samochodu wykupionego z leasingu bez PIT W przypadku darowizny mamy do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z aktem darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.
Definicja Czy podatnik kierujący działalność gospodarczą w dziedzinie handlu samochodami używanymi w słowniku Definicja sprawy: Data sprawy: 2005-04-04 Inne pisma o sprawach: postanowienie w sprawie interpretacji Zastosowanie w sprawach: Definicja Telefon 53. Co znaczy: Kierując się opierając się na art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r . Ordynacja podatkowa ( z 2005r. Nr 8, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorlicach, dokonując interpretacji co do zakresu i metody stosowania regulaminów prawa podatkowego w dziedzinie podatku od tow. i usł., po rozpatrzeniu wniosku z dnia r, postanawia potwierdzić stanowisko wnioskodawcy Stan faktyczny wynikający z wniosku:Podmiot prowadzi działalność gospodarczą obejmującą handel samochodami używanymi osobowymi - sprzedaż detaliczna pojazdów samochodowych, gdzie podstawę opodatkowania stanowi marża. Wymieniony zakupił do swojej działalności komputer. Zapytanie dotyczy, czy prowadząc przedmiotową działalność gospodarczą podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących opłaty takie jak: komputer, telefon komórkowy, części wnioskodawcy: podatnik ma prawo obniżyć podatek należny o podatek naliczony od faktury dokumentującej zakup komputera ,i telefonu do zagadnienia poruszonego w piśmie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorlicach tłumaczy:Zasady opodatkowania dostaw towarów używanych unormowane są w art. 120 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od tow. i usł. ( Nr 54, poz. 535 ze zm.).Art. 120 ust. 1 pkt 4 definiuje wyroby stosowane jako ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie albo po z treścią art. 120 ust. 4 powołanej ustawy w razie podatnika wykonującego czynności podlegające na dostawie towarów używanych kupionych uprzednio poprzez tego podatnika dla celu prowadzonej działalności albo importowanych w celu odsprzedaży, fundamentem opodatkowaniapodatkiem jest marża stanowiąca różnicę pomiędzy całkowitą stawką, która ma zapłacić nabywca towaru, a stawką nabycia, pomniejszonąo kwotę podatku. By miała wykorzystanie ta zasada opodatkowania wyroby stosowane winny być kupione od:- osoby fizycznej osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem o którym mowa w art. 15 ustawy;- podatników o których mowa w art. 15 jeśli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku opierając się na art. 43 ust. 1 pkt 2 albo art. 113 ustawy;- podatników jeśli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem odpowiednio z ust. 4. W pozostałych sytuacjach sprzedaż towarów używanych jest opodatkowana na zasadach ogólnych odpowiednio z art. 29 z art. 86 ust 1 ustawy o VAT w dziedzinie, w jakim wyroby i usługi są używane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa a art. 15, przysługuje prawo do obniżenia stawki podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 i art. 124. Z zawartej w tym przepisie generalnej reguły wynika, iż podatnik podatku od tow. i usł. może odliczyć podatek naliczon, który związany jest z transakcjami opodatkowanymi, z zastrzeżeniem wymienionych w tym przepisie wyjątków, a mianowicie wyjątku opisanego, a w art. 120 ust. 19 , w przekonaniu którego obniżenia stawki albo zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych poprzez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, elementów kolekcjonerskich i antyków Jeśli podlegały opodatkowaniu odpowiednio z art. 120 ust. 4 ustawy regulacji tych wynika zakaz obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty jedynie w fakturach dokumentujących zakup towarów używanych przy sprzedaży, których fundamentem opodatkowania jest marża. Znaczy to, iż podatnik stosujący metodę rozliczania określoną w art. 120 ust. 4, ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem pozostałych i zakupów kosztowych typu: zakup komputera, telefonu komórkowego czy części samochodowych z uwzględnieniem terminów i ewentualnych ograniczeń tego prawa wynikających z innych regulaminów ustawy. Równocześnie informuje się, iż niniejsza interpretacja dotyczy sytuacji obecnej opisanego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji i traci własną ważność z dniem zmiany regulaminów prawa, które były jej obiektem. Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże z kolei właściwe dla niego organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany albo uchylenia
  1. ሜм нежо
    1. Зеፔаቆ уሑеኸο
    2. ረυваդа офሂφиςу ኄας ւиሃ
    3. Εጅуጴуктасл ሤխцθጦըдре ու снልκ
  2. Зуσюኯеբωջፁ сሦታιτиμևфω а
    1. Υጷዞбαфեтвዡ уξ օтяςυслեዠ
    2. Ιፔፅз скոзвас
    3. Ωսαф յибኤλ
  3. Абጭлаλ кուсвεξ
    1. Ср алኬቺи υбዕ псиηե
    2. Е իζաпоցиቀо լυղ козуλеኛизը
  4. Ժፈ ጆዉш кавеዷዩпсև
Polska Klasyfikacja Działalności jest krajowym odpowiednikiem Statystycznej Klasyfikacji Działalności Gospodarczych NACE, która obowiązuje w Unii Europejskiej. Główny Urząd Statystyczny (GUS) prowadzi konsultacje dotyczące nowej Polskiej Klasyfikacji Działalności tzw. PKD 2025. Zmiany dotyczą m.in. piątego znaku PKD (XX.XX.A). Mimo że zmiany w zakresie rozliczania w kosztach podatkowych wydatków związanych z samochodami osobowymi obowiązują już ponad rok, u podatników wciąż pojawiają się wątpliwości, jak stosować przepisy obowiązujące w tym zakresie. W niniejszym artykule omówimy zagadnienia dotyczące obciążania firmowych kosztów wydatkami na ubezpieczenie firmowego samochodu, myjnię oraz ratę leasingową. Osoba fizyczna prowadząca działalność (czynny podatnik VAT, podatkowa księga) używa samochodu osobowego spalinowego (środek trwały), dla którego nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT. W dniu 2 stycznia 2020 r. zawarła na okres roku umowę ubezpieczenia OC, NNW i AC, w której wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia wyniesie zł. W jaki sposób należy ustalić kwotę wydatku z tytułu ubezpieczenia OC, NNW i AC samochodu podlegającą rozliczeniu w kosztach podatkowych?W opisanym przypadku wartość firmowego pojazdu przyjęta dla celów ubezpieczenia AC przekracza zł. Wobec tego podatnik ma prawo ująć w kosztach składkę na ubezpieczenie AC w ramach limitu wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof. Według tego przepisu nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł ( zł w przypadku samochodu elektrycznego) pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Limit zł stosuje się do składek na ubezpieczenie samochodu, których wysokość jest ustalana z uwzględnieniem wartości pojazdu, czyli do ubezpieczenia AC. Nie odnosi się natomiast do składek na ubezpieczenie OC i NNW, których wysokość nie zależy od wartości samochodu. To oznacza, że składki na ubezpieczenie OC i NNW mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w całości, bez względu na wartość pojazdu. Z kolei składkę na dobrowolne ubezpieczenie AC w przypadku, gdy wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza kwotę zł, przedsiębiorca ma prawo rozliczyć w kosztach podatkowych proporcjonalnie (przykład). Spółka z posiada samochody osobowe będące środkami trwałymi wykorzystywanymi do tzw. celów mieszanych. Korzystają z nich pracownicy zatrudnieni jako przedstawiciele handlowi. W każdym miesiącu oprócz wydatków na zakup paliwa spółka ponosi także wydatki na myjnię i odkurzanie tych aut. Czy tego rodzaju wydatki należy odnosić w ciężar kosztów podatkowych w ramach limitu 75%?TAK. Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop). W takim przypadku kosztem podatkowym może być tylko 75% wskazanych wydatków. Obejmują one także VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów przedstawionym w piśmie z dnia 30 maja 2019 r. udostępnionym naszemu Wydawnictwu wydatki ujmowane w kosztach podatkowych w ramach limitu 75% to generalnie wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego, do których zalicza się wydatki na tego w oparciu o wskazany przepis należy uznać, że spółka może ująć w kosztach uzyskania przychodów 75% poniesionych wydatków na myjnię i odkurzanie firmowych samochodów, jeśli są one wykorzystywane do tzw. celów mieszanych. W ramach jednoosobowej firmy świadczę usługi medyczne i edukacyjne (skala podatkowa, podatnik zwolniony z VAT). Na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej w 2019 r. dla celów firmowych i osobistych używam auta osobowego (niebędącego pojazdem elektrycznym) o wartości poniżej zł. Czy do kosztów uzyskania przychodów mam prawo zaliczać ratę leasingową w pełnej wysokości?TAK. Od 1 stycznia 2019 r. nie stanowią kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy o pdof, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodów osobowych, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof). Kwota ta obejmuje także VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie stanowi podatku naliczonego oraz kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu wskazane ograniczenie stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (art. 23 ust. 5a i 5c ustawy o pdof).Z zaprezentowanego stanu faktycznego wynika, że wartość samochodu osobowego nie przekracza zł. W związku z tym opłaty leasingowe stanowią koszt uzyskania przychodów w pełnej (osoba fizyczna) w styczniu 2020 r. zawarł na okres roku umowę ubezpieczenia OC, NWW i AC samochodu osobowego będącego środkiem trwałym. Zgodnie z umową dla celów ubezpieczenia AC przyjęto wartość samochodu w wysokości zł. Określona w umowie roczna składka na ubezpieczenie AC wyniosła zł, OC zł i NNW 435 zł. Przedsiębiorca ma prawo rozliczyć w kosztach podatkowych pełną kwotę składki na ubezpieczenie OC i NNW. Natomiast procentowy udział składki na ubezpieczenie AC podlegającej zaliczeniu do firmowych kosztów wynosi 65,50% i wynika z następującego wyliczenia: ( zł : zł) × 100. Zatem do kosztów podatkowych można zaliczyć kwotę składki na ubezpieczenie AC w wysokości zł, tj. zł × 65,50%.Podstawa prawnaUstawa z dnia r. o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)Ustawa z dnia r. o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.) autor: Ewelina Piotrowska Gazeta Podatkowa nr 1 (1667) z dnia 2020-01-02Dokumentacja pracownicza po zmianach. Wszystko na ten temat w poradniku na firmoweKoszty
Takie stanowisko wyraził Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 24 czerwca 2020 r. nr 0115-KDIT3.4011.49.2020.3.AWO. Organ podatkowy potwierdził, że lekarka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą ma prawo do zaliczenia wydatków ponoszonych na drugi samochód w działalności do kosztów uzyskania przychodu. Jednocześnie organ
Przede wszystkim, w pierwszej kolejności trzeba zastanowić się w jakiej formie chce się handlować. Jak wiadomo, większość ludzi kupuje auta używane, chociażby z tego względu, że kupując auto w salonie, traci ono 30% na swojej wartości rynkowej. Od czego więc zacząć? Wiedza Ciężko Ci będzie handlować samochodami, nie będąc obeznanym w temacie. Po prostu. Musisz się znać na samochodach, ba nawet nie tylko znać! Musisz się nimi interesować i wiedzieć, jak poruszać się na tym rynku, bo w innym wypadku, będziesz miał bardzo trudny orzech do zgryzienia. Rynek samochodów jest pełny osób, które oszukują i bogacą się, sprzedając auta np. z przekręconym licznikiem. Jako osoba początkująca, musisz umieć rozpoznać auta powypadkowe, te wyklepane oraz z cofniętym przebiegiem. Gdzie szukać samochodów na sprzedaż? Jest parę opcji umożliwiających znalezienie fajnego auta, trzeba jednak umieć dobrze poszukać. Nie sztuką jest bowiem kupić i mało co zarobić. Sztuką jest tak kupić, by dobrze sprzedać i się odpowiednio wzbogacić. Tak naprawdę są trzy opcje z których możesz skorzystać, chcąc pozyskać towar do obrotu: Sprowadzanie aut z zagranicy, Kupowanie przez Internet, Skup samochodów używanych. Sprowadzanie aut z zagranicy Aktualnie, najbardziej popularny sposób dystrybucji aut do własnego komisu lub sprzedaży internetowej. Oczywiście w pierwszej kolejności należy przejrzeć strony internetowe zagranicznych sprzedawców, czy też pojechać osobiście i zapoznać się z ich ofertą. Co prawda, wystawiają fajne auta, ale już po mniej korzystnej cenie. Co w takim przypadku? Jak zwykle, czyli tradycyjnie i standardowo bardzo przydadzą się kontakty. To taka nieoceniona pomoc, która ratuje z opresji i pomaga coś fajnego w życiu zorganizować. Podzwoń po autokomisach i dopytaj czy znajomy, nie ma znajomego, który nie zna języka lub zna się na zagranicznych transakcjach. Początkowo dobrze jest poprosić o pomoc. W kwestii poszukiwania odpowiednich aut, warto rozszerzyć swoją wiedzę, wchodząc na Kupowanie przez Internet Niesamowicie czasochłonny i absorbujący proces, obarczony dużym ryzykiem. To tak jak z kupowaniem kinder niespodzianki – nigdy nie wiesz, co Ci się trafi w środku. Dodatkowo trzeba poświęcić trochę czasu i pieniędzy na dojazd, by po ten samochód pojechać. Może zdarzyć się też tak, że samochód będzie trochę inaczej wyglądał na zdjęciach, a całkiem inaczej w rzeczywistości. Źródło: Skup samochodów używanych Tak naprawdę ma swoje dobre i złe strony. Na pewno wymaga bardzo dużych nakładów na reklamę i cały marketing, bo wszędzie jest bardzo dużo skupów. Dodatkowo, za każdy samochód oferuje się tak 60-70% jego wartości. Dobry mechanik to podstawa Złota rada i bardzo dobra inwestycja w przyszłość. Chcąc mieć dobre auta i zadowalająco prosperującą działalność, trzeba mieć zaprzyjaźnionego mechanika, który pomorze w kwestii doboru samochodów. Jeśli uda Ci się ogarnąć mechanika pasjonata, może okazać się bardzo pomocny przy wycenie rynkowej auta, bo będzie się orientował w tej materii. Okazjonalna sprzedaż samochodów używanych W myśl twierdzenia, że każdy może sobie dorobić, warto z niego skorzystać. Jeśli nie masz ochoty zakładać działalności gospodarczej, tylko chcesz mieć dodatkowy zysk, postaraj się sprzedać max 2-3 samochody rocznie. Trzeba jednak liczyć się z ludzką zawisłością i brać pod uwagę donosy w stylu „uprzejmie donoszę” Własna działalność Jeśli nie chcemy pracować na etacie, najlepszą opcją będzie założenie własnej firmy. Co prawda polskie prawo podatkowe na pierwszy rzut oka może wydać się trochę skomplikowane, jednak z pomocą księgowej, ze wszystkim można sobie poradzić. Tak naprawdę handel bez działalności jest dosyć ryzykowny i nieopłacalny. Dopiero działając legalnie, można sprowadzać samochody w dużych ilościach, co niekiedy jest dużo bardziej opłacalne, niż sprowadzanie jednego auta. Jeśli tylko poważnie myślimy o utrzymaniu się w tej branży, najlepiej jest założyć komis. A jeśli posiadamy dobrego mechanika, blacharza i lakiernika, to na spokojnie można rozkręcać handel samochodami. Źródło: Fascynujący świat motoryzacji, Fenix, 2017.
Sprzedający musi uwzględnić sprzedaż auta w zeznaniu, nawet jeśli sprzedaż nastąpiła ze stratą i podstawa opodatkowania wynosi 0 zł. W takiej sytuacji nie będzie jednak obowiązku zapłacenia podatku. 534 30 50 40. pn-pt 9:00 – 16:00. pomoc@pitax.pl. Zobacz, jak szybko i wygodnie rozliczyć podatek od sprzedażnego auta.
Handel samochodami to biznes, który przez ostanie 20 lat rośnie i przeżywa swoje apogeum. Po 2004 powstało mnóstwo komisów i pojawiła się bardzo duża konkurencja na tym rynku. W Polsce handlarz samochodami kojarzy się z kręconymi licznikami, zatajonymi wadami oraz składaniem kilku samochodów powypadkowych w jeden. Czy handel samochodami jest nadal opłacalny? Czy to bezpieczny biznes? Jak wygląda sprawa prawna – handel bez działalności, podatki i ubezpieczenia? Tego wszystkiego dowiesz się w naszym dzisiejszym autami jak zacząć? Przede wszystkim, aby być w tym biznesie trzeba znać się na samochodach i jest to warunek konieczny. Bez dobrego obeznania w tym temacie będzie Ci się bardzo ciężko odnaleźć. Rynek samochodowy, a zwłaszcza rynek samochodów używanych ma to do siebie, że jest bardzo dużo oszustów i ludzi, którzy na każdym kroku będą podkładać Ci kłody pod nogi. Jeśli znasz się na samochodach to drugą rzeczą, którą powinieneś wiedzieć to miejsce gdzie szukać samochodów używanych. Do wyboru masz 3 opcje – sprowadzać z zagranicy, otworzyć punkt skupu samochodu lub kupować samochody w Polsce przeszukując opcja wydaje się być najpopularniejsza. W Polsce najczęściej sprowadzamy samochody z Niemiec. Odwiedzając niemieckie portale ogłoszeniowe widzimy, że ceny samochodów nie są wcale takie tanie. Zdarzają się dobre oferty, ale to za mało, aby zarobić konkretne pieniądze. Tutaj przydają się kontakty, większość osób handlujących współpracuje z autokomisami itd. Również przydadzą się umiejętności blacharskie, ponieważ właśnie auta po stłuczkach są bardzo tanie. Punkt skupu samochodów to biznes, który wymaga dobrej reklamy, ponieważ istnieje on praktycznie w każdym większym mieście. Za samochód oferujemy zazwyczaj 60-70% wartości rynkowej. Ostatnim sposobem to wertowanie internetu w poszukiwaniu okazji. Jest to bardzo czasochłonny proces, który zajmuje nie tylko czas, ale także posiada duże ryzyko. Często po samochód trzeba jechać po 100-150 km i nie zawsze samochód ten jest wart swojej ceny. Jeśli nadal zastanawiasz się jak zacząć handel autami to czytaj dalszą część naszego poleasingowe z NiemiecWyjazd w ciemno nigdy nie jest dobrym pomysłem, ponieważ możemy na tym stracić. Jak wspomnieliśmy wcześniej warto mieć kontakty i współpracować ze sprawdzonymi firmami. Samochody poleasingowe z Niemiec to świetna opcja, ponieważ zazwyczaj ceny są mocno poniżej ceny rynkowe, a samochody te są na bieżąco serwisowane w ASO. Wiele osób twierdzi, że samochody firmowe są zazwyczaj mocno “dojechane”, lecz nie jest to do końca samochodami – jaki podatek?Obsługa i rozeznanie podatkowe w Polsce nie należy do najprostszych rzeczy. Najprostszym sposobem będzie rozliczanie się za pomocą ryczałtu ewidencjonalnego. Posiada on jednak pewne limity nałożone na podatnika. Przychód firmy nie może przekraczać 250 tysięcy euro. Ile procent wynosi ryczałt? Handel samochodami jest opodatkowany w ryczałcie na 3 %. Kolejnym metodą będzie opłacenie VAT-u, aby lepiej to zrozumieć przedstawimy prosty przykład. Kupujesz i sprowadzasz samochód z Niemiec na kwotę 20 tysięcy złotych w celach dalszej odsprzedaży. Samochód sprzedajesz w cenie 30 tysięcy – po drodze ponosisz koszty wymiany paru części oraz koszty wymiany oleju, filtrów na pewną kwotę. Marża brutto zatem wynosi 10000 złotych. Masz prawo odliczyć VAT z faktur na zakupione części, a więc marża netto wynosi 10 tysięcy złotych pomniejszone o odliczony VAT z samochodami bez działalnościW Polsce założenie działalności gospodarczej jest bardzo proste, lecz schody zaczynają się na etapie rozliczania. Wiele czasu poświęcamy na rozeznanie w tym temacie, kombinujemy i wpadamy na pomysł, aby rozpocząć handel samochodami bez działalności. Pierwszym pytaniem, które musimy sobie zadać jest ilość samochodów jaką planujemy sprzedać w ciągu roku. Handel samochodami bez działalności jest bezpieczny, jeśli planujemy sprzedawać 2-3 auta rocznie. Większa ilość może już łapać się pod założenie działalności. Należy pamiętać, że konkurencja na tym rynku działa bez skrupułów i często są wysyłane donosy na ludzi, którzy handlują samochodami bez działalności gospodarczej. Ile zarabia komis samochodowy?Największe komisy w Polsce potrafią sprzedawać nawet 20 aut dziennie. Najszybciej jednak sprzedają się auta, których cena oscyluje w granicach 5-10 tysięcy złotych. Wiele komisów woli sprzedawać drobnice w postaci samochodów za 2-3 tysiące, ponieważ na te zawsze znajdzie się popyt. Handel samochodami czy się opłaca?Reasumując i odpowiadając na pytanie czy to się opłaca? Skoro nowe komisy powstają jak grzyby po deszczu to znaczy, że jest to biznes nadal bardzo opłacalny. Najwięcej zarobią komisy z dobrymi kontaktami. Jeśli jesteś blacharzem lub dobrym lakiernikiem to najlepszym i najbardziej opłacalnym sposobem będzie sprowadzenie samochodów po delikatnych stłuczkach, na takich samochodach są największe marżę. Pamiętaj, że handel samochodami bez działalności jest nieopłacalny i ryzykowny. Założenie działalności pozwala na handel autami z niemiec w dużej ilości, przez co od razu maksymalizujemy swoje zyski. W internecie krąży wiele sposobów jak sprzedawać samochody bez działalności, lecz są one nielegalne i często narażają się na wysokie kary finansowe ze strony urzędu skarbowego, a nawet kary pozbawienia wolności.
Od 1.1.2021 r. definicja konsumenta pozostaje bez zmian, ale ochronę konsumencką zyskują również nowe podmioty — osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Ta konkretna kategoria przedsiębiorców będzie traktowana jak konsument w następujących zakresach: rękojmi za wady, prawa odstąpienia od umowy zawartej na odległość (np. przez Internet czy telefon) lub poza
W czasie epidemii COVID-19 bezkontaktowy e-handel stał się zarówno najwygodniejszą, jak i najbezpieczniejszą metodą dokonywania zakupów. Przesyłkę można odebrać w paczkomatach zdalnie, z wykorzystaniem aplikacji w smartfonie, bez konieczności dotykania panelu sterującego. Bezpieczna i niewymagająca wychodzenia z domu jest również dostawa kurierem. Jak wynika z badania Nielsena „Wpływ COVID-19 na zachowania konsumentów”, 31 proc. Polaków przyznaje, że zwiększyło swoją aktywność zakupową w kanale online w kategorii produktów spożywczych i kosmetyczno-chemicznych. – Obserwujemy rosnącą z dnia na dzień liczbę przesyłek – zarówno krajowych, jak i zagranicznych – obsługiwanych w ramach naszej sieci. Skala wolumenu jest porównywalna do wyników grudniowych, kiedy w szczycie paczkowym obsługujemy nawet o 100 proc. więcej przesyłek niż w pozostałych miesiącach roku – mówi Tomasz Kowalewski, kierownik terminala w DHL Parcel. Sklepy powyżej 2 tys. mkw. objęte zakazem handlu z powodu epidemii będą zwolnione z czynszu w galeriach handlowych, pod warunkiem złożenia wynajmującemu wiążącej oferty przedłużenia umowy najmu o okres obowiązywania zakazu przedłużony o 6 miesięcy - wskazuje w komentarzu firma doradcza KPMG. Legalizacji podlegają rozmaite dokumenty stosowane w handlu międzynarodowym. Mogą to być chociażby deklaracje wnioskodawcy, świadectwa pochodzenia towaru czy zaświadczenia urzędów państwowych. Jeżeli importer wymaga zalegalizowania dokumentu handlowego, to pierwszym etapem jest potwierdzenie dokumentów przez Krajową Izbę Gospodarczą (KIG). Jak to zrobić? Polska Wytwórnia Papierów Wartościowych (PWPW) udostępniła system elektronicznej rejestracji podmiotów zajmujących się obrotem wyrobów tytoniowych na polskim rynku. Sieci handlowe, sklepy i punkty zajmujące się handlem wyrobami tytoniowymi, już od 10 maja 2019 r., na dziesięć dni przed rozpoczęciem obowiązywania unijnej dyrektywy dotyczącej systemu Track&Trace, mogą swobodnie dokonać procesu rejestracji swojej działalności. Jeśli uważnie słuchasz rozmówcy, możesz się o nim sporo dowiedzieć – np. tego, w jaki sposób podejmuje decyzje czy też motywuje się do działania. Mogłoby się wydawać, że w biznesie taka „identyfikacja” pomocna jest tylko handlowcom, tymczasem przyda się także na innych stanowiskach. Jeśli na co dzień kontaktujesz się z klientami lub jesteś odpowiedzialny za przekazywanie innym informacji i chcesz robić to skuteczniej, naucz się rozpoznawać pewne wzorce patrzenia na świat. Rozpoczęcie działalności gospodarczej, sprawy targowisk i hal targowych oraz podatek. To tylko niektóre kwestie, z którymi zmierzyć powinien się sprzedawca na lokalnym bazarze. Na co jeszcze musi zwrócić uwagę przed rozpoczęciem handlu? Przeczytaj poradę eksperta.
Cześć i czołem, potrzebuję odpowiedzi na pytanie. Założyłem firmę, którą jest auto handlem o kodzie 45.11.z. Jak kupić auto na firmę/przekazać auto na
Sprzedaż bez działalności gospodarczej – czy to możliwe? No dobra, ale czy to znaczy, że musisz od razu zakładać działalność, jak tylko masz pomysł na jakiś swój produkt? Przecież nie wiadomo, czy produkt się sprzeda, czy zarobisz chociażby na ZUS. Na szczęście są jeszcze inne opcje, które świetnie się nadają, żeby przetestować, czy prowadzenie działalności miałoby sens, czy produkty się sprzedają. Dzięki nim nie złamiesz prawa, sprzedając swoje produkty w sieci. Oto kilka pomysłów na sprzedaż bez działalności gospodarczej: Akademickie Inkubatory Przedsiębiorczości – to taki sposób, żeby prowadzić firmę na próbę, bez ZUS. Oczywiście nie za darmo, AIP użyczają swojej osobowości prawnej za 300 zł netto miesięcznie (taka jest informacja o cenie na ich stronie). Ale nie płacisz już ZUS-u, nie martwisz się księgowością, masz dostęp do porad prawnych, nie płacisz podatku dochodowego. Minus jest taki, że nie masz też ubezpieczenia, bo pieniądze, jakie zarobiłeś, wypłacasz na podstawie umowy o dzieło lub zlecenie. Ale jeśli to Twój dodatkowy dochód, bo masz już etat, to może być rozwiązanie warte przemyślenia. Prowadzenie firmy w ramach fundacji – o takim rozwiązaniu pisał ostatnio portal Rozwiązanie to wygląda podobnie do AIP, więc podrzucam je tu do rozważenia. Skorzystanie z działalności kogoś bliskiego. Nie wszyscy pamiętają i takiej możliwości, a ona istnieje. Na przykład: kobieta-blogerka chce sprzedać swoje produkty na blogu, a jej mąż ma swoją firmę, zajmującą się stawianiem stron www. Wystarczy dopisać odpowiednie pola działalności do jego firmy (odpowiednie kody PKD) i można w ramach tej samej działalności sprzedawać produkty na blogu. Moja firma zarabia jednocześnie na usługach pisania tekstów, konsultacjach marketingowych, stawianiu stron na WordPressie, sprzedaży powierzchni reklamowej, sprzedaży akcesoriów do drinków, sprzedaży książki i kursu online. Można? Jasne, że można. Warto dodać jeszcze, że skoro bloger czy twórca będzie sprzedawał coś w ramach działalności np. przyjaciółki, to dobrze by było, gdyby został też zatrudniony w tej firmie. Jeśli będzie to firma współmałżonka, sprawa będzie bardziej skomplikowana, bo w grę wchodzi tzw. „osoba współpracująca” w firmie, ale to już dyskusja na inną okazję. Wydanie e-booka pod skrzydłami jakiegoś wydawnictwa, zamiast samodzielnie. Jasne, wtedy dzielimy się zyskami, ale coś za coś. Jeśli takie rozwiązanie bierzesz pod uwagę, poszukaj wśród księgarni z e-bookami, najlepiej z Twojej branży (jeśli piszesz o czymś związanym z finansami i biznesem, sprawdź np. Złote Myśli czy Helion). Zaproponowanie współpracy komuś, kto już ma firmę i sprzedaje podobne produkty. To odważny pomysł, ale może wart przemyślenia? Przypuśćmy, że jesteś blogerem, który ma pomysł na kurs online z dziedziny motywacji i organizacji czasu. Masz wśród znajomych inną osobę, która oferuje podobne produkty i też sprzedaje je na blogu. Być może będzie chciała włączyć do oferty Twoje produkty, za rozsądną prowizją? Spróbuj, nigdy nie wiadomo, co może z takiej współpracy wyniknąć. Sprzedaż za pośrednictwem platform. Są platformy do sprzedaży e-kursów, są takie, w których sprzedaje się np. koszulki i gadżety. Przykładem jest tu serwis w którym możesz sprzedawać koszulki z własnym nadrukiem, torby, przypinki i inne. Platforma wypłaca prowizję nawet osobom, które nie mają DG. Nie wiem jak to działa na platformach do e-kursów, czy trzeba mieć działalność, żeby z nimi współpracować, ale warto sprawdzić ten sposób. Działalność nierejestrowana. Opcja, która pojawiła się zaledwie kilka lat temu, ale może z niej skorzystać ktoś, kto dopiero zaczyna i jeszcze nie wie, czy działalność mu się opłaci. Więcej o tym typie działalności przeczytasz na blogu Czy sprzedaż bez działalności gospodarczej jest aż tak ryzykowna? Nie można sprzedawać na próbę? Czasem wydaje nam się, że przecież jak sprzedam coś raz czy dwa, na próbę założę sklep na Allegro, to nikt się nie dowie. Że sprzedaż kilku produktów można podciągnąć pod „sprzedaż okazjonalną”. No cóż, zacytuję tu fragment wpisu Agaty z bloga o rękodziele. W zupełności się z nią zgadzam i odsyłam do lektury całości, bo to naprawdę wiele rozjaśnia w głowie jeśli chodzi o sprzedaż swoich produktów bez działalności. Agata pisze: Wielu Twórców wciąż uważa, że jak nie wystawiają przed domem wielkiego billboardu z napisem „SPRZEDAJĘ BEZ DG I TU MIESZKAM” to nikt się o tym nigdy nie dowie. Po czym wchodzą do Internetu i oferują sprzedaż swoich prac. Musicie sobie uświadomić, że obecnie wpaść z nielegalną sprzedażą jest bardzo łatwo. Wystarczy spędzić kilka sekund w Google lub na Facebooku, zainicjować sprzedaż kontrolowaną i na końcu wypisać mandat. Jeszcze łatwiej jest kiedy sami podajecie się na tacy i wystawiacie się na targach lub jarmarkach bez założonej działalności. Świat poszedł do przodu, a z nimi również urzędnicy, którzy nie wpuszczają już chomików do kołowrotka żeby mieć prąd, włączyć komputer na kluczyk i liczyć na to, że modem radiowy nie zerwie Internetu, gdy oni będą szukać nielegalnych sprzedawców na Gadu Gadu. Już teraz otrzymuje sygnały z różnych źródeł, że Urzędy monitorują sprzedażowe grupy na Facebooku, wystawców w galeriach internetowych oraz indywidualne sklepy Rękodzielników i zbierają informacje. Wklejam ten cytat jako przestrogę. Wiem, że nie jest łatwo, że prowadzenie DG dużo kosztuje, ale z drugiej strony – co najgorszego może Cię spotkać, jeśli Twój produkt się nie sprzeda, totalnie nikt go nie kupi? Po prostu zamkniesz działalność, przestaniesz płacić składki i to wszystko. Stracisz tylko trochę kasy na ZUS, zapłacony w czasie jej prowadzenia (a to nie są aż tak do końca stracone pieniądze, bo idą między innymi przecież na ubezpieczenie zdrowotne). Może więc zamiast narażać się na straty, lepiej odłożyć kasę np. na pół roku prowadzenia DG i zaryzykować?
Czy wobec tego ma obowiązek posiadać kasę online? Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od 2016 roku. Posiada kasę fiskalną gdyż między innymi prowadzi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. W CEiDG podstawowy przedmiot działalności gospodarczej to: 45.11.Z – sprzedaż hurtowa i Publikacja: 2022-02-21 Marcin Sądej Z uwagi na znaczne rozszerzenie zakresu podmiotowego ryczałtu ewidencjonowanego coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na tę formę opodatkowania. W poniższym artykule zastanowimy się, czy tą formą opodatkowania może być objęta działalność polegająca na handlu samochodami. Kiedy przedsiębiorca nie może korzystać z ryczałtu? Bardzo ważne jest wskazanie na treść art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku, który podaje, że ryczałt nie przysługuje przedsiębiorcom osiągającym w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Po pierwsze, zwróćmy zatem uwagę, że wyłączenie dotyczy wyłącznie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Nie ma zatem ograniczenia w stosowaniu ryczałtu, jeżeli podatnik zamierza zajmować się handlem samymi pojazdami mechanicznymi. Dodatkowo wyjaśnijmy, że zgodnie z wykładnią językową – pojazd mechaniczny to pojazd wyposażony w silnik, zdolny do samodzielnego poruszania się po trasach lądowych. W zakresie ustalenia właściwej stawki ryczałtu zaznaczmy, że zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku podatnik stosuje stawkę 3% do działalności usługowej w zakresie handlu. Jak natomiast podaje art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy – działalność usługowa w zakresie handlu to sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników. Pojęcie „sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym” oznacza sprzedaż towarów bez zmiany ich substancji czy wyglądu, tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu. Z kolei w wyroku z r., II FSK 1104/11 NSA stwierdził, że: „Wytwarzaniem nowych wyrobów może być także przetwarzanie rzeczy wcześniej zakupionych w tym celu. Działalność handlowa to sprzedaż towarów w stanie nieprzetworzonym. Poddanie zakupionych towarów jakimś procesom, czynnościom, w wyniku czego zmieniają one swoje cechy, właściwości i powstaje wyrób nowy (mający nowe, niewystępujące wcześniej cechy), jest wytwarzaniem towarów.” Jeżeli mamy natomiast do czynienia z działalnością komisową, to zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f) ustawy – dla przychodów z prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu stawka wynosi 8,5%. WAŻNE! Handel samochodami może korzystać ze stawki 3% ryczałtu. Stawka ta przysługuje także wtedy, gdy samochody są poddawane naprawom. Naprawa rozumiana jako przywrócenie stanu poprzedniego nie jest bowiem przetworzeniem towaru. Handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych W dalszej części artykułu skupimy się na przedstawionej na wstępie regulacji wyłączającej możliwość stosowania ryczałtu ewidencjonowanego. Spróbujmy zatem wyjaśnić, kiedy mamy do czynienia z częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie definiują użytych w art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f tej ustawy pojęć – „części i akcesoria do pojazdów mechanicznych”. Dlatego zasadne jest powołanie się na znaczenie słownikowe wyrobów będących przedmiotem wyłączenia z ryczałtu oraz będących przedmiotem sprzedaży. Zgodnie ze znaczeniem słownikowym: akcesoria – to dodatkowe, uzupełniające, mniej ważne części czegoś, dodatkowe składniki, wyposażenie potrzebne do wykorzystania czegoś (tom I, str. 9); część – to element jakiejś całości, fragment czegoś dający się wydzielić lub wydzielony, jakaś ilość spośród takich samych elementów tworzących całość, odcinek, kawałek czegoś, ułamek, cząstka, samodzielny przedmiot mogący (wraz z innymi) wejść w skład większej całości. W konsekwencji pojęcie „część” oznacza przedmiot stanowiący jakiś dający się samodzielnie wyodrębnić element większej całości; część zapasowa, zamienna, element, którym można w maszynie zastąpić element zepsuty, zużyty. Natomiast pojęcie „akcesoria” oznacza dodatkowe składniki wyposażenia czegoś; rzeczy albo szczegóły czegoś niepodstawowe, choć ważne; dodatki do czegoś. W konsekwencji należy każdorazowo analizować, czy handel obejmuje urządzenie, które nie jest częścią do pojazdów mechanicznych, ponieważ nie jest to element pojazdu mechanicznego, który jest w nim niezbędny, nie jest to część zamienna, czy też zapasowa, nie jest to element, którym można zastąpić niezbędny w pojeździe element zepsuty albo zużyty. Urządzenie to nie stanowi również rodzaju dodatkowego wyposażenia pojazdu mechanicznego. W konsekwencji wykluczenie z ryczałtu ewidencjonowanego powoduje sprzedaż części samochodowych czy też wyposażenia samochodowego, takiego jak np. foteliki samochodowe czy bagażniki dachowe. W świetle powyższej definicji należy przyjąć, że nie są akcesoriami kosmetyki samochodowe. Takie kosmetyki nie są istotnym dodatkiem do wyposażenia samochodu. Podkreślenia także wymaga, że części i akcesoria dotyczyć muszą pojazdów mechanicznych w ruchu lądowym, w konsekwencji wyłączone są wszelkie części i akcesoria do pojazdów poruszających się po wodzie czy w powietrzu. Ponadto wyłącznie dotyczy części i akcesoriów do tych pojazdów, które wyposażone są w silnik, zatem handel częściami i akcesoriami do rowerów również nie powoduje utraty prawa do ryczałtu. Dodatkowo warto wskazać także na treść wyroku NSA z dnia r., II FSK 2172/11: „Aby daną działalność uznać za działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów samochodowych w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f przedmiotem sprzedaży muszą być towary handlowe, a więc takie, które zostały zakupione w celu ich dalszej odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym. Istotny jest w związku z tym zamiar, z jakim podatnik dokonuje zakupu części bądź akcesoriów do pojazdów samochodowych.” W kontekście tego wyroku można zatem przyjąć, że jeżeli podatnik posiada warsztat samochodowy i sprzedaje części do pojazdów samochodowych, które pozostały z naprawy, to taka sprzedaż nie powinna powodować utraty prawa do ryczałtu ewidencjonowanego. WAŻNE! Wyłącznie handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych wyposażonych w silnik i poruszających się po trasach lądowych nabytych w celu dalszej odsprzedaży powoduje utratę prawa do wyboru ryczałtu ewidencjonowanego jako formy opodatkowania. Odpowiadając zatem na pytanie postawione w tytule, wskazać należy, że działalność usługowa polegająca na handlu samochodami może być opodatkowana ryczałtem ewidencjonowanym. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼

Jeżeli podatnik, który ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w

Definicja Firma prowadzi działalność gospodarczą w dziedzinie handlu samochodami. W miesiącu w słowniku Definicja sprawy: III-2-443-345/04/AM Data sprawy: 2005-02-28 Inne pisma o sprawach: informacja o zakresie stosowania Zastosowanie w sprawach: Definicja Towarów Zakup 265. Co znaczy: Odpowiednio z art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od tow. i usł. (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w razie nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru, o którym mowa w tym przepisie – kwotę podatku naliczonego stanowi 50% stawki podatku określonej w fakturze albo stawki podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo stawki podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż zł. Ograniczenie to nie dotyczy przypadków, gdy odsprzedaż albo oddanie w odpłatne używanie opierając się na umowy leasingu tych samochodów (pojazdów) stanowi element działalności podatnika (art. 86 ust. 4 pkt 1). W tych sytuacjach podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całego podatku naliczonego przy nabyciu samochodów przydzielonych do w/w celów. Równocześnie w przekonaniu art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy jw. prawo do obniżenia stawki podatku należnego powstaje w rozliczeniu za moment, gdzie podatnik dostał fakturę lub dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 i ust. 11, 12, 16 i 18. Z powyższych regulaminów wynika, iż Firmie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o cały podatek naliczony zawarty w cenie zakupionego, jako wyrób handlowy, samochodu osobowego; w rozliczeniu za miesiąc, gdzie Firma dostała fakturę. Zmiana w miesiącu wrześniu 2004 r. przeznaczenia samochodu spowodowała konieczność dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego do wysokości 50% stawki podatku naliczonego określonej w fakturze, nie większej jednak niż zł (art. 86 ust. 3 w/w ustawy). Wobec wcześniejszego, Firma powinna dokonać korekty podatku naliczonego w rozliczeniu za moment, gdzie nastąpiła zmiana przeznaczenia przedmiotowego samochodu (z towaru handlowego na środek trwały), a więc w przedmiotowej sytuacji w miesiącu wrześniu 2004 r. Równocześnie informuję, że powyższa wiadomość jest poprawna w dziedzinie sytuacji obecnej przedstawionego poprzez Spółkę. Wniosek został rozpatrzony w trybie art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, w brzmieniu obowiązującym w dacie złożenia przedmiotowego wniosku

Tematy: auto handel, sprzedaż samochodów, działalność gospodarcza, handel samochodami Chcę założyć działalność gospodarczą auto handel 17:32 16.04.2022 PORADA

Resort finansów zamierza skuteczniej walczyć z nieprawidłowościami w opodatkowaniu samochodów osobowych. Przygotowany w ministerstwie projekt zmian w ustawie akcyzowej przewiduje nowe regulacje uderzające w mechanizm, w ramach którego z krajów Unii Europejskiej sprowadza się samochody osobowe i rejestruje je jako samochody ciężarowe lub specjalne. Zmiany w prawie powinny wejść w życie 1 stycznia 2020 r. Jak tłumaczą projektodawcy, nowelizacja będzie wymierzona w mechanizm polegający na sprowadzaniu z innych krajów członkowskich UE samochodów osobowych i rejestrowaniu ich jako samochody ciężarowe/specjalne. Taki mechanizm pozwala obecnie na unikanie płacenia podatku akcyzowego. Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie nowego przedmiotu opodatkowania akcyzą w przypadku samochodów osobowych. Chodzi konkretnie o „dokonanie w pojeździe samochodowym innym niż samochód osobowy, zarejestrowanym na terytorium kraju zgodnie z p...
Można rozważyć zakup lekko uszkodzonego samochodu z Niemiec. Koszty usług serwisowych są tam zdecydowanie wyższe niż w Polsce i często auta nie opłaca się naprawiać. Kupno takiego samochodu jest szczególnie opłacalne, gdy handlarz sam prowadzi serwis lub ma znajomości wśród osób prowadzących taką działalność.
Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą i korzystam ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT. Zamierzam rozszerzyć swoją działalność o handel samochodami. Czy w związku z tym tracę prawo do zwolnienia z podatku vat z art. 113? Nadmieniam, że handlować będę używanymi samochodami na terenie Polski. Czy samochody którymi zamierzam handlować (używane, handel na terenie Polski) są towarami opodatkowanymi podatkiem akcyzowym i jednocześnie czy obliguje mnie to do zgłoszenia do VAT? Odpowiedź: W związku z rozszerzeniem prowadzonej działalności gospodarczej o handel samochodami używanymi (a precyzyjniej – w związku z dokonaniem pierwszej dostawy samochodu w ramach tej działalności) utraci Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. W związku z tym stanie się Pan obowiązany do zarejestrowania jako czynny podatnik VAT (rejestracji takiej powinien Pan dokonać najpóźniej przed dniem utraty prawa do zwolnienia podmiotowego). Uzasadnienie: Przepisy zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm. – dalej jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, zł (zob. art. 113 ust. 9 Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Korzystający z tego zwolnienia podatnicy, między innymi, nie mają obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT (prowadzą jedynie tzw. ewidencję uproszczoną) oraz, co do zasady, obowiązku regularnego składania deklaracji VAT (wyjątek od tej zasady dotyczy deklaracji VAT-8 składanych przez zwolnionych podmiotowo podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE). Ponadto podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego faktury muszą wystawiać tylko na żądanie nabywców (zob. art. 106b ust. 3 pkt 2 Podatnicy prowadzący (w tym rozpoczynający) działalność w zakresie handlu samochodami najczęściej ze zwolnienia tego nie mogą niestety korzystać. Wynika to z tego, że ze zwolnienia tego nie stosuje się, co do zasady, do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w tym samochodów osobowych (zob. art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b Co prawda istnieje wyjątek od tej zasady (ma on zastosowanie w przypadku dokonywania dostaw samochodów osobowych niebędących nowymi środkami transportu w rozumieniu VAT, które są zaliczane przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji), lecz wyjątek ten w przypadku podatników prowadzących działalność w zakresie handlu samochodami nie ma zastosowania. W szczególności stanowisko o braku możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego przez podatników prowadzących działalność w zakresie handlu samochodami osobowymi reprezentują organy podatkowe. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 9 marca 2016 r. (sygn. IBPP2/4512-1066/15/EK), w której czytamy, że „mając na uwadze przepis art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy oraz przedstawione we wniosku okoliczności stwierdzić należy, że Wnioskodawca dokonując dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (samochodów osobowych stanowiących towar handlowy w prowadzonej działalności gospodarczej) nie jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy”. A zatem w związku z rozszerzeniem prowadzonej działalności gospodarczej o handel samochodami używanymi (a precyzyjniej – w związku z dokonaniem pierwszej dostawy samochodu w ramach tej działalności) utraci Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. W związku z tym stanie się Pan obowiązany do zarejestrowania jako czynny podatnik VAT (rejestracji takiej powinien Pan dokonać najpóźniej przed dniem utraty prawa do zwolnienia podmiotowego - zob. art. 96 ust. 5 pkt 2 Tomasz Krywan doradca podatkowy online Porada podatkowa opracowana w dniu 11 stycznia 2018 r. dla: zamów aktualizację odpowiedzi
ROZPORZĄDZENIE DELEGOWANE KOMISJI (UE) 2021/2139. z dnia 4 czerwca 2021 r. uzupełniające rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 poprzez ustanowienie technicznych kryteriów kwalifikacji służących określeniu warunków, na jakich dana działalność gospodarcza kwalifikuje się jako wnosząca istotny wkład w łagodzenie zmian klimatu lub w adaptację do zmian

Obecnie samochód osobowy to składnik majątku prywatnego prawie każdej osoby. Nic zatem dziwnego, że coraz większa grupa przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie działalności w zakresie handlu samochodami oraz częściami samochodowymi. Warto jednak wskazać, jakie skutki na gruncie podatku VAT wywołuje handel samochodami oraz częściami samochodowymi. Handel samochodami a zwolnienie z VAT Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą podlegają pod przepisy ustawy VAT. W przeważającej większości przypadków mogą oni jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy VAT. Przywołane normy podatkowe wskazują, że jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności, to kwota ta jest obliczana proporcjonalnie do końca roku), to dokonana sprzedaż jest zwolniona od podatku. To natomiast oznacza, że do wartości sprzedanych towarów podatnik nie musi doliczać podatku należnego. Musimy jednak wskazać, że istnieje katalog czynności, których wykonywanie powoduje obligatoryjne opodatkowanie podatkiem VAT oraz utratę prawa do zwolnienia co do pozostałych czynności. W takim przypadku podmiot prowadzący działalność gospodarczą staje się czynnym podatnikiem podatku VAT, co dodatkowo wiąże się z koniecznością złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R. W kontekście interesującego nas zagadnienia należy wskazać, że w myśl art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) ustawy VAT zwolnienia podmiotowego nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU wyrobów tytoniowych; samochodów osobowych, innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika na podstawie przepisów o podatku dochodowym do środków trwałych podlegających amortyzacji. Na podstawie powyższego przepisu możemy zatem zauważyć, że podatnicy dokonujący dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, niezależnie od wielkości sprzedaży. Jedynym wyjątkiem odnoszącym się do samochodów osobowych jest przypadek, gdy dochodzi do sprzedaży pojazdów innych niż nowe środki transportu, zaliczanych przez podatnika na podstawie przepisów o podatku dochodowym do środków trwałych podlegających amortyzacji. Odpłatna dostawa takich samochodów osobowych nie powoduje utraty zwolnienia podmiotowego. Prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie handlu samochodami osobowymi będącymi towarami handlowymi, a nie środkami trwałymi przedsiębiorcy powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT. Samochód osobowy jako przedmiot podatku akcyzowego Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wyroby akcyzowe oraz samochody osobowe. Jak natomiast podaje definicja zawarta w art. 100 ust. 4 ustawy, samochody osobowe są to pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją 8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. W tym miejscu warto zaznaczyć, że sprzedaż samochodów osobowych może korzystać ze zwolnienia od podatku akcyzowego. W związku z tym pojawia się pytanie, czy w sytuacji gdy podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty akcyzy, również traci prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT. W odpowiedzi na postawiony problem należy wskazać, że zgodnie z dominującym stanowiskiem organów państwowych wykładnia przepisów prowadzi do wniosku, iż ustawodawca nie uzależnia stosowania zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług od tego, czy na podatniku ciąży obowiązek podatkowy w akcyzie. Do utraty zwolnienia podmiotowego wystarczy, że sprzedawane towary są na liście wyrobów akcyzowych. Jako przykład warto także przywołać treść wyroku NSA z 30 czerwca 2017 roku, I FSK 1986/15, gdzie sąd wprost wskazał, że utrata przez podatnika prawa do zwolnienia z VAT nie ma związku ze statusem podatnika jako podatnika podatku akcyzowego i faktycznym opodatkowaniem samochodu osobowego akcyzą. Wynika to z faktu, że utratę prawa do zwolnienia powoduje dokonanie dostawy towarów wymienionych w ustawie o podatku akcyzowym. W konsekwencji nie ma powodów, aby zastosowanie zwolnienia z podatku od towarów i usług uzależniać od faktycznego opodatkowania czynności dotyczącej danego towaru podatkiem akcyzowym oraz zapłaty podatku akcyzowego. W świetle powyższego możemy zatem wskazać, że niezależnie od tego, czy podatnik zapłacił podatek akcyzowy, czy też z tego obowiązku był zwolniony, czynność handlu samochodami osobowymi wykonywana w ramach działalności gospodarczej powoduje utratę prawa do zwolnienia podmiotowego od VAT. Analogiczne stanowiska zaprezentował NSA w wyroku z 31 maja 2017 roku, I FSK 1698/15. Utrata przez podatnika prawa do zwolnienia z podatku od towarów i usług z uwagi na handel samochodami nie ma związku ze statusem tegoż podatnika jako podatnika podatku akcyzowego i faktycznym opodatkowaniem samochodu osobowego. Już sama okoliczność wskazująca, że samochody osobowe podlegają regulacjom podatku akcyzowego, oznacza, że handel tego rodzaju towarami powoduje, że przedsiębiorca musi mieć status czynnego podatnika VAT. Ustaliliśmy, że działalność gospodarcza polegająca na handlu kompletnymi pojazdami podlega obligatoryjnie opodatkowaniu podatkiem VAT. Teraz należy przeanalizować, czy analogicznie zasady opodatkowania dotyczą handlu częściami samochodowymi. Otóż, jak wskazuje art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. g ustawy VAT, zwolnienie podmiotowe nie ma zastosowania do dostawy towarów hurtowych i detalicznych części do pojazdów samochodowych (PKWiU SPRZEDAŻ HURTOWA I DETALICZNA CZĘŚCI I AKCESORIÓW DO POJAZDÓW SAMOCHODOWYCH, Z WYŁĄCZENIEM MOTOCYKLI). Warto podkreślić, że przywołany przepis dotyczy zarówno sprzedaży prowadzonej w formie stacjonarnej, jak i zdalnej. Na marginesie dodajmy, że nie powoduje utraty prawa do zwolnienia handel motocyklami oraz częściami do motocykli. Motocykl nie podlega bowiem opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Tego rodzaju zobowiązanie obejmuje wyłącznie samochody osobowe. Podobnie jak handel samochodami osobowymi, także i sprzedaż części oraz akcesoriów do samochodów powoduje utratę prawa do zwolnienia z VAT oraz konieczność doliczania do wartości sprzedaży kwoty podatku należnego. Handel samochodami i częściami samochodowymi a oznaczenia GTU Nowe pliki JPK_V7M/V7K obligują podatnika rozliczającego podatek VAT do oznaczania odpowiednich transakcji dostaw towarów lub świadczenia usług właściwymi kodami GTU. Warto zatem zaznaczyć, że kod GTU_07 dotyczy dostawy pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10. W powyższym grupowaniu mieszczą się zarówno samochody osobowe, jak i części do tychże samochodów, dlatego też przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami oraz częściami samochodowymi mają obowiązek oznaczania transakcji kodem GTU_07 w składanych deklaracjach podatkowych.

działalność gospodarcza handel samochodami w Polsce a ich przerejestrowanie . witam. Zajmuję się zakupem i sprzedażą aut na terenie Polski, zarejestrowanych już w Polsce. nigdy ich nie rejestrowałem na swoją osobę, lecz dziś pewien klient zażyczył sobie iż chciałby aby przed sprzedażą auto było zarejestrowane
Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na handlu samochodami osobowymi. Jestem podatnikiem VAT UE. Mam zamiar kupować samochody osobowe w Niemczech. Jak mam rozliczać taką transakcję? Czy sprzedaż tych samochodów w Polsce może być opodatkowana od marży? A co z PCC i akcyzą? Jeśli podatnik kupi samochód od innego podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT, z kraju UE, ma obowiązek rozliczyć WNT w deklaracji VAT-7 oraz informacji podsumowującej. Składa też informację VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez niego na terytorium kraju, i płaci VAT w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu. Sprzedaż takiego samochodu nie może być opodatkowana od marży i nie podlega opodatkowaniu PCC. Gdy podatnik nie rozlicza WNT od zakupu samochodu, jego sprzedaż w kraju może być opodatkowana od marży, ale również nie podlega PCC. W obu przypadkach będzie natomiast istniał obowiązek zapłaty akcyzy. Szczegóły w dalszej części artykułu. WNT, czy nie? Sposób rozliczenia zależy od tego, czy nabycie samochodów w UE można zaklasyfikować jako WNT, czy nie. Jak wynika z art. 9 ustawy o VAT, polski podatnik rozlicza WNT, gdy dokonujący dostawy towarów również jest podatnikiem. Status nabywcy i dostawcy nie ma znaczenia, jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu. W takiej sytuacji kupujący zawsze rozlicza WNT. Polecamy: Praktyczny leksykon VAT 2016 Polski podatnik nie rozliczy WNT, mimo że i on, i dostawca są podatnikami VAT, gdy (art. 10 ustawy): • korzysta ze zwolnienia z VAT, a całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła u niego w trakcie roku podatkowego i w poprzednim roku kwoty 50 000 zł, chyba że przedmiotem dostawy są nowe środki transportu lub wybrał opcję opodatkowania WNT, • dostawca korzysta ze zwolnienia albo dostawa korzystała u niego ze zwolnienia, • dostawa była opodatkowana od marży. W takim przypadku zakup nie jest w ogóle rozliczany w VAT. Jeżeli polski podatnik musi rozliczyć WNT, to w przypadku gdy będzie rejestrował samochód, jest również obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku od WNT, w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 15 dnia następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej. Nabywca, gdy płaci wcześniej VAT, musi również złożyć VAT-23. Nabywca samochodu z UE, który można zaliczyć do nowych środków transportu, zawsze jest zobowiązany rozliczyć WNT. Do przeliczenia kursu walut na złote należy przyjąć kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Wcześniejsza zapłata VAT nie zwalnia podatnika z obowiązku rozliczenia WNT i późniejszej dostawy w deklaracji. Nabywcy samochodów, którzy rozliczają WNT, mogą odliczyć VAT należny na zasadach wskazanych w art. 86a ustawy. Przysługuje im prawo do odliczenia 100% bez obowiązku prowadzenia ewidencji i składania VAT-26, jeżeli sprzedaż samochodów jest przedmiotem działalności, a samochód jest przeznaczony wyłącznie do odsprzedaży (art. 86a ust. 5 ustawy). Trzeba pamiętać, że zdaniem organów podatkowych (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 marca 2016 r., sygn. IPTPP3/4512-548/15-4/MJ): Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie handlu samochodami lub wynajmu tych samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, nie jest wystarczającą przesłanką, pozwalającą na odliczenie pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia ww. samochodów i pojazdów. Do nabycia takiego uprawnienia konieczne jest równoczesne przeznaczenie danego, konkretnego samochodu do odprzedaży albo do najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Użycie wyrazu „wyłącznie” wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane – choćby przejściowo – do innych celów (np. jazda próbna, użytek służbowy podatnika, itp.). (...) W sytuacji zatem, gdy podatnik przeznacza samochód także do innych celów, wykluczając przy tym, poprzez wprowadzenie w przedsiębiorstwie zasad jego używania możliwość wykorzystywania tego pojazdu w celach prywatnych, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku, jednakże pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. W tej sytuacji nie można bowiem uznać, że pojazd jest przeznaczony wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Jeśli podatnik nie spełni warunków do odliczenia 100% VAT, może odliczyć 50% VAT. Jeżeli odliczy 50% VAT od nabycia samochodu, po jego sprzedaży, gdy nie minie okres korekty, będzie mógł odzyskać część nieodliczonego VAT na zasadach wskazanych w art. 90b ustawy o VAT. Odliczenia VAT może dokonać w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek z tytułu WNT, lub w dwóch następnych miesiącach. Jednak dodatkowym warunkiem odliczenia VAT przez podatnika rozliczającego WNT jest (art. 86 ust. 10b ustawy): • otrzymanie faktury dokumentującej dostawę towarów stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, • uwzględnienie kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek. Polski podatnik prowadzący komis kupił w Niemczech trzy samochody od podatnika VAT, który 21 kwietnia wystawił fakturę na łączną kwotę 12 000 euro. Dostawca nie zastosował do sprzedaży zwolnienia ani procedury marży, dlatego polski podatnik musi rozliczyć WNT. Polski podatnik będzie rejestrował samochody w Polsce. Dlatego musi: • do 5 maja wpłacić należny VAT w wysokości 11 929 zł (załóżmy, że kurs euro z 20 kwietnia wyniósł 4,322 zł, dlatego podstawa opodatkowania obliczona jako iloczyn kwoty 12 000 euro i 4,322 wyniosła 51 864 zł, a VAT – 11 929 zł); • złożyć VAT-23, • rozliczyć WNT w deklaracji VAT-7 za kwiecień w następujący sposób: Fragment deklaracji VAT-7 Jeśli podatnik spełnia warunki do odliczenia 100% VAT, to kwota 11 929 zł stanowi jednocześnie VAT naliczony, który może zostać odliczony w deklaracji za kwiecień. Sposób rozliczenia sprzedaży samochodów sprowadzanych z UE zależy od tego, czy podatnik miał obowiązek rozliczenia WNT, czy nie. Jak wynika z art. 120 ust. 10 ustawy, podatnik może rozliczać VAT od marży, gdy towar był kupiony za granicą od: • podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113, • podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej od marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach, • osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej. Są to przypadki, gdy polski podatnik nie rozlicza VAT od WNT. Dlatego należy stwierdzić, że gdy podatnik VAT: • był zobowiązany do rozliczenia WNT, to nie może ustalać VAT od marży przy sprzedaży samochodu (podstawą opodatkowania jest kwota należna od kupującego pomniejszona o VAT), • nie był zobowiązany do rozliczenia WNT, to może ustalać VAT od marży przy sprzedaży samochodu (podstawą opodatkowania marża pomniejszona o VAT). Jeżeli sprzedaż samochodu podlega opodatkowaniu od marży lub jest opodatkowana na zasadach ogólnych, to w obu przypadkach transakcja nie podlega PCC. Akcyza od samochodów Od samochodów osobowych sprowadzanych do Polski, które nie były w kraju zarejestrowane, istnieje natomiast obowiązek zapłaty akcyzy (art. 100 ustawy o podatku akcyzowym). O tym, kiedy samochód podlega akcyzie, pisaliśmy w numerze 4/2016 BV w artykule „Jaka klasyfikacja decyduje o uznaniu, że samochód podlega opodatkowaniu akcyzą – komunikat MF”. Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem: 1) przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju – jeżeli nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel nastąpiło przed przemieszczeniem samochodu na terytorium kraju, 2) nabycia prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel – jeżeli nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel nastąpiło po przemieszczeniu samochodu osobowego na terytorium kraju, 3) złożenia wniosku o rejestrację samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym – jeżeli podmiot występujący z wnioskiem o rejestrację na terytorium kraju nabytego wewnątrzwspólnotowo samochodu osobowego nie jest jego właścicielem. Akcyzę wpłacamy na rachunek izby celnej w terminie 30 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Oprócz tego składamy deklarację AKC-U. Stawka akcyzy jest uzależniona od pojemności silnika i wynosi: • 18,6% podstawy opodatkowania – dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 centymetrów sześciennych, • 3,1% podstawy opodatkowania – dla pozostałych samochodów osobowych. W przypadku WNT podstawą opodatkowania jest kwota, jaką podatnik był obowiązany zapłacić za samochód osobowy. Szczegółowo na temat zapłaty akcyzy od sprowadzanych samochodów pisaliśmy w numerze 2/2016 BV w artykule „Jak rozliczyć akcyzę z tytułu zakupu za granicą samochodu osobowego – wyjaśnienia MF”. Podstawa prawna: • art. 9, art. 10, art. 31a, art. 86 ust. 10, 10b, art. 103 ust. 4, art. 120 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2015 r. poz. 1649 • art. 2 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych – z 2016 r. poz. 223 • art. 100–107 i 109 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym – z 2014 r. poz. 752; z 2015 r. poz. 1932 Joanna Dmowska, ekspert w zakresie VAT
.